［概要］本文通过创建动态面板数据模型，运用税收经济效应原理系统阐述商品税、所得税与财产税对居民消费的起到机制，在实地考察我国税制结构整体状况及其对居民消费市场需求影响的基础上，现代科学估算税收政策对居民消费市场需求的经济效应，结果找到：一方面，所得税吸管居民消费市场需求；另一方面，商品税和居民消费在数量上于是以涉及关系，这与税收和居民消费二者都随GDP的快速增长而快速增长和税负不透明化有关，但并不回避短期内某项商品的税收的减少或增加不会带给适当消费的上升或提高。基于理论分析与现代科学估算结果，本文指出，政府为了提升税收政策对居民消费市场需求调节的针对性与鼓舞效果，应付税收政策展开结构性调整，大力前进税负“透明化”与实施“有增有减半”的新一轮税制改革，建构与不断扩大居民消费市场需求互为协商的税制结构。［关键词］税收政策；居民消费；面板数据模型一、章节近年来，我国税收收入快速增长较慢，2013年全国税收收入110497亿元，比上年快速增长9.8%。
其中国内增值税28803亿元，比上年快速增长9%；营业税17217亿元，比上年快速增长9.3%；国内消费税8230亿元，比上年快速增长4.5%；企业所得税22416亿元，比上年快速增长14%。笔者指出，政府一方面不应将税收收入快速增长部分用作公共卫生医疗、教育、社会保障等与纳税人息息相关的民生领域；另一方面，政府可以通过结构性增税启动时居民消费热点，不断扩大居民消费。
税收政策作为国家宏观调控一项常用工具，有所不同类税种对影响居民消费的起到机制却大有有所不同。一般来说，商品税通过税收的替代效应间接的对居民消费自由选择发挥作用，而所得税和财产税则主要是通过收益效应影响居民的消费能力与消费总量，因此，政府通过结构性增税不仅可以增进居民消费的减少，还可以起着收益分配的效益，提升中低收入者的消费能力，从而在整体上提高整体居民消费总量。
二、税收对消费市场需求的起到机制税收的经济效应还包括宏观和微观两个方面，本文所探究的主要是对与居民消费涉及的影响，即微观效应。税收的微观效应主要涵括税收对生产消费决策的影响、税收对家庭储蓄不道德的影响、税收对劳动力供需的影响、税收对私人投资的影响。这里主要讲解前两者。
（一）税收对生产和消费决策的影响1、税收的价格效应商品课税对价格的影响有两个方面。一方面，对商品课征的税收不会使生产者价格与消费者价格相分离，使两者仍然相符。
另一方面，商品课税还不会影响平衡状态下的生产者和消费者价格。其结果就是，政府对商品课税不仅不会提升消费者缴纳的出售价格，而且同时不会减少供应商获得的生产者价格。2、税收的生产量效应税收的生产量效应，是指税收对课税产品生产量的影响。
由税收的价格效应由此可知，政府对产品课税，不会增加该产品在市场上的平衡交易量，也就意味著影响了生产者的产量。生产量效应的短期结果就是使得产量上升，而考虑到长年结果的话就不会造成一个行业的企业出入和变动问题，展现出为增加行业中的企业数目，太低行业的生产量。
3、税收的替代效应税收的替代效应又还包括税收的生产替代效应和税收的消费替代效应。税收的生产替代效应主要是指税收对企业产品结构的影响，展现出为政府课税不会转变企业产品的产量结构。
这主要是由于政府展开选择性商品课税造成的，在我国税制结构中，消费税是最不具这方面的影响。税收的消费替代效应，是指税收对消费者自由选择商品的影响，展现出为政府对个别商品课税后，引发市场上课税商品比较价格的下跌，从而造成消费者增加课税商品的出售，适当减少非课税商品的购买量。（二）税收对家庭储蓄不道德的影响储蓄和消费一样是家庭的基本经济活动，消费是家庭出售商品和劳务以取得当期符合的活动，而储蓄则是把收益从现期移往到未来某个时期以便在未来获得符合的活动。
所以从某种程度上说道，储蓄就是未来的消费。家庭储蓄的动机是多方面的，税收就是其中的一个影响因素。影响家庭储蓄不道德的税种主要是个人所得税和财产税。
1、个人所得税对家庭储蓄不道德的影响个人所得税对家庭储蓄不道德的影响，主要是通过对储蓄利息收入课税引发的。这种课税必定不会减少储蓄的实际利息收入，这对家庭出于生命动机和慎重动机而展开储蓄都会产生一定影响。但是个人所得税对家庭储蓄不道德的影响方向在理论上是不确认的。2、财产税对家庭储蓄的影响政府对财产课税如对扣除课税一样，不会影响家庭的储蓄不道德。
家庭的财产是一定时点上的财富存量，政府回应课税就是对家庭储蓄成果的课税，对家庭的储蓄不会产生一定的抑制作用。我国税制中缺少的遗产税与赠与税在这方的起到被理论界尊重，因此税这两个税种不会因应其他财产税希望人们把更好的收益用作当期消费，而不是储蓄。
三、税收政策与居民消费的现代科学分析（一）变量挑选和模型的创建我国从九四年实施税制改革，中央与地方政府按照税种区分收益，即按照税收管辖权将税收区分为中央税、地方税以及中央与地方共享税。由于官方发布的统计数据相对来说不全面，无法必要获得各省涉及数据，故对说明变量的口径展开如下定义和数据处理。
本模型的数据涵括了中国除西藏之外的30个省、直辖市和自治区，时间跨度为2005-2012年。数据皆源于2004-2013年的《中国统计资料年鉴》。此外为了减少现代科学检验结果的可靠性须要考虑到通货膨胀或通货紧缩的影响，将所有变量使用价格指数展开平减（2004年＝100）。
其中，用各省的居民消费价格指数对居民人均消费开支和人均农村居民收益展开平减，用各省的商品零售价格指数对人均商品税、人均所得税和人均财产税利展开平减。1、所得税。因为是实地考察对居民个人消费的影响，本文在现代科学过程中意味着实地考察个人所得税，并将其回应为lnta1。个人所得税在九四年分税制改革后趁此机会归属于地方税，后因要提升中央政府的财力集中度而改回中央地方共享税，并从2002年之后使用中央占到60%，地方占到40%的方式分配。
因此，本文将官方发布的各省份地方政府的本级个税收益除以40%之后能获得各地方省份每年交纳的全部个人所得税收益。2、商品税。
我国的商品税还包括国内增值税、消费税、营业税和关税、海关代征部分，但由于消费税归属于中央税，关税是由海关代征，所以官方并没发布各省份的适当数据，因此本文用增值税和营业税之和作为商品税的代理变量，而且这样也会不受营业税改征增值税政策的影响，后用lnta2回应。考虑到增值税自九四年分税制改革以来就归属于中央与地方共享税，并且在中央政府分给其75%部分，只剩25%归地方政府。由于《中国统计资料年鉴》中所发布的各省份增值税收益仅有是地方政府本级增值税收益，因此本文将其地方本级增值税收益偏移处置才可获得各省份每年征税的全部增值税收益。
营业税归属于地方税种，收益全部归地方。最后将两项之和汇总才可获得商品税总收入。3、财产税。财产税是我国地方税系由的主要税种，明确还包括土地增值税、城镇土地使用税、耕地闲置税、房产税、车船税和契税，因此，本文在数据整理的过程中将从《中国统计资料年鉴》上获得的各省份的历年土地增值税、城镇土地使用税、耕地闲置税、房产税、车船税和契税的涉及数据展开汇总获得财产税，后用lnta3回应。
4、基于上述对核心说明变量的了解，本文将创建以人均居民消费开支的自然对数作为被说明变量，以人均所得税、人均商品税、人均财产税的自然对数为说明变量的模型：其中，下角标i和t分别回应第i地区的第t年。被说明变量LnCS回应人均消费开支，LN（Income）与Ln（CS-1）回应人均农村居民收益与消费习惯，LN(TAX1)回应人均所得税，LN(TAX2)回应人均商品税，LN(TAX3）回应人均财产税。以上变量皆为所取对数后的结果。
（二）现代科学估算结果的分析所得税与居民消费明显负相关，人均个人所得税对居民消费的影响系数为-0.0616，这解释人均个人所得税每减少一个百分点，居民消费平均值增加0.0616个百分点。正如本文理论部分所述，征税所得税对居民产生收益负效应不会诱导居民消费。但不可否认所得税的征税还不会产生收益分配的效果。
商品税和居民消费具备于是以涉及关系，相关系数为0.1929。这与税收和居民消费二者都随GDP的快速增长而快速增长有关，经济快速增长，消费绝对量减少，同时税收收入快速增长；但并不回避短期内对某项商品税收的减少或增加不会带给适当消费的上升或提高。一方面我国商品税中的增值税在生产流通的各个环节征税，最后通过消费环节转嫁给消费者，消费者对广泛征税完全相同税率增值税的商品无法通过替代选择防止；另一方面我国在消费者出售商品环节没标明所分担税额，造成消费者对其不脆弱。
笔者指出应该通过结构性调整防止重复性征收问题，在税制结构上应逐步减少流转税比重，减低税负，性刺激消费。财产税对居民消费市场需求影响不明显，这与现阶段我国财产税的征税范围较宽以及税率较低不无关系。鉴于在目前我国财产税调节能力比较受限的情况下，财产税能有效地性刺激居民消费，因此笔者指出，不应尽早完备财产税。
可以在条件成熟时税遗产税和赠与税，有助居民消费在债券消费与未来消费做出合理自由选择，转变我国传统的消费习惯和消费观念。而且还能起着收益分配调节的效果，合乎社会公平正义的原则，推展和谐社会的建设。
最后，对居民消费影响仅次于的还是居民农村居民收益与居民消费习惯。在所有模型的回归系数的绝对值中，收益对居民消费影响不言而喻。此外，我国居民具备较强的消费快速增长习惯，因为消费习惯的代理变量系数在１％的明显水平下小于零。这解释上一期人均消费开支每减少百分之一，居民债券人均消费开支平均值减少0.2711%。
四、增进居民消费的税收政策建议（一）优化税制结构，提升直接税的比重我国现阶段的税制结构中直接税的比重依然不低，以2013年为事例，所得税占到全部税收收入比例将近27%，而流转税占到全部税收收入大约64%。商品税作为商品价格的一部分必定不会推展消费品的价格上涨，又由于商品税具备不易分摊和累退性的特点，这部分的税负最后还是通过分摊由居民分担。提升直接税比重不仅不利于税负的公平开销，也更进一步需要构建收益分配的效应。
此外，当直接税作为政府税收收入的主要来源，则政府不会更为注目经济效应的提高和居民收入的减少，从而增进居民消费，构建经济发展方式的改变。（二）尽早构建个人所得税综合课征制我国个人所得税使用的仍是以个人为申报单位的分类所得税制，其结果就是获得完全相同收益的纳税人因其所奉养的家庭成员数有所不同而导致有所不同的实际纳税开销。这种方法无法做按纳税能力开销税收，似乎违背税收纵向公平原则。
从公平性的角度来看，自由选择以家庭为申报单位更加不利于取决于纳税人的实际税负水平，而且需要反映财富家庭共计的特点，也解决问题了家庭财产收益归属于问题。因此在个人所得税的改革过程中不应尽早构建以家庭为申报单位的综合课征制。与此设施的是必须创建家庭财产申报制，以避免收益的虚报、谎报问题的经常出现。
（三）主动税遗产税、赠与税一般来说对居民收入的调节必须所得税、消费税、财产税、遗产税和赠与税的因应才能更佳的构建，然而我国的遗产税、赠与税仍然正处于缺位状态。遗产税与赠与税的税能反映量能开销原则，增大收益分配差距，增进社会公平。税遗产税获得的收益，笔者指出应该用作社会保障开支，进而避免居民在消费时的后顾之忧，增进消费。
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